دراسة وتقويم نظام الرقابة الداخلية
دراسة وتقويم نظام الرقابة الداخلية
لغرض من اختبارات التأكد من سلامة تنفيذ اجراءات تنفيذ نظام الرقابة الداخلية هو التأكد بطريقة علمية عملية معقولة أن الإجراءات والتعليمات والأوامر تنجز وتنفذ فعلا كما هي مطلوبة، فقد يوجد نظام
سليم للرقابة الداخلية من الناحية النظرية ولكن قد يصبح معيبا في التطبيق لأن قواعده وإجراءاته لا يتم احترامها أو الالتزام بها.
وتتعلق هذه الإجراءات بالأسئلة الثلاثة الآتية: هل ؟ كيف ؟ من ؟
وتكون هذه الاختبارات ضرورية إذا أراد المدقق الاعتماد عليها في تحديد طبيعة وتوقيت ومدى
اختبارات تحقيق مختلف أنواع العمليات والأرصدة. قد يقرر عدم الاعتماد على الإجراءات الرقابية
الموضوعة وذلك بسبب:
- أن الإجراءات في بعض النواحي قد تكون ضعيفة وغير مرضية بحيث لا يمكن الاعتماد عليها.
- أن اختبارات تنفيذ نظام الرقابة الداخلية قد تتطلب جهدا كبيرا من الوفر الناتج عن التخفيض في كمية
اختبارات تحقيق العمليات والأرصدة.
عادة يمكن التأكد من مدى سلامة إجراءات تنفيذ الرقابة الداخلية بإتباع مايلي:
- ملاحظة عمل الموظفين والتأكد عن كيفية أداء أعمالهم.
- التقرب من الموظفين أثناء قيامهم بأعمالهم والاستفسار منهم.
- ادلة الاثبات والفحص المستندي كدليل على قيام الموظفين بإعمالهم.
ثالثا: تقويم نظام الرقابة الداخلية.
بعد دراسة نظام الرقابة الداخلية وإختبار مدى سلامة تنفيذه يقوم المدقق بتقويم نظام الرقابة الداخلية
لتحديد مدى الاعتماد عليه، واكتشاف أي نقاط ضعف فعلية في النظام وتحديد أثرها على بقية عملية التدقيق،
وكذا على طبيعة وتوقيت ومدى اختبارات تحقيق العمليات والأرصدة.
